UPSC मुख्य परीक्षा (Mains) 2018 सामान्य अध्ययन पेपर IV (GS 4) प्रश्न 11: कर अभिकरण के प्रमुख होने के नाते, आप कौन-से कार्य…

GS Paper IV 2018 · Q11 (Section B)

20 marks · 250 words Case studies X-Ray · Core #1

डॉ॰ ‘एक्स’ शहर के एक प्रतिष्ठित चिकित्सक हैं । उन्होंने एक धर्मार्थ न्यास स्थापित कर लिया है जिसके माध्यम से समाज के सभी वर्गों की स्वास्थ्य संबंधी आवश्यकताओं की पूर्ति के लिए, वे एक उच्च-विशेषज्ञता अस्पताल स्थापित करना चाहते हैं । संयोग से, राज्य के उस क्षेत्र की बर्षों से उपेक्षा रही है । प्रस्तावित अस्पताल उस क्षेत्र के लिए एक वरदान साबित होगा ।

आप उस क्षेत्र की कर अन्वेषण इकाई के प्रमुख हैं । डॉक्टर के क्लीनिक के निरीक्षण के दौरान आपके अधिकारियों को कुछ बड़ी अनियमितताएँ ज्ञात हुई हैं । उनमें से कुछ बहुत गंभीर हैं जिनके कारण बड़ी मात्रा में करों से प्राप्य धनराशि रुकी रही, जिसका भुगतान डॉक्टर को अब करना चाहिए । डॉक्टर सहयोग के लिए तैयार है । वे तुरंत कर की राशि को अदा करने का बायदा करते हैं ।

लेकिन उनके कर भुगतान में कुछ और भी ख़ामियाँ हैं जो पूर्ण रूप से तकनीकी हैं । यदि अभिकरण द्वारा इन तकनीकी ख़ामियों का पीछा किया जाता है, तो डॉक्टर का बहुत सारा समय और उसकी ऊर्जा कुछ ऐसे मुद्दों की तरफ मुड़ जाएगी जो न तो बहुत गंभीर हैं, न ही अत्यावश्यक और न ही कर भुगतान कराने में सहायक हैं । इसके अतिरिक्त, पूरी संभावना है कि इसके कारण अस्पताल के खोले जाने की प्रक्रिया भी बाधित होगी ।

आपके समक्ष दो विकल्प हैं :

(i) व्यापक दृष्टिकोण रखते हुए, अधिकाधिक कर भुगतान अनुपालन सुनिश्चित करें और ऐसी कमियों को नज़रअंदाज़ करें जो केवल तकनीकी प्रकृति की हों ।

(ii) मामले को सख़्ती से देखें और सभी पहलुओं पर आगे बढ़ें, चाहे वे गंभीर हों या केवल तकनीकी ।

कर अभिकरण के प्रमुख होने के नाते, आप कौन-से कार्य दिशा का विकल्प अपनाएँगे और क्यों ?

Read this question in English

Dr. X is a leading medical practitioner in a city. He has set up a charitable trust through which he plans to establish a super-speciality hospital in the city to cater to the medical needs of all sections of the society. Incidentally, that part of the State had been neglected over the years. The proposed hospital would be a boon for the region.

You are heading the tax investigation agency of that region. During an inspection of the doctor’s clinic, your officers have found out some major irregularities. A few of them are substantial which had resulted in considerable withholding of tax that should be paid by him now. The doctor is cooperative. He undertakes to pay the tax immediately.

However, there are certain other deficiencies in his tax compliance which are purely technical in nature. If these technical defaults are pursued by the agency, considerable time and energy of the doctor will be diverted to issues which are not so serious, urgent or even helpful to the tax collection process. Further, in all probability, it will hamper the prospects of the hospital coming up.

There are two options before you:

(i) Taking a broader view, ensure substantial tax compliance and ignore defaults that are merely technical in nature.

(ii) Pursue the matter strictly and proceed on all fronts, whether substantial or merely technical.

As the head of the tax agency, which course of action will you opt for and why?

उत्तर का दृष्टिकोण · निर्देश: “which course of action / why”

प्रश्न की माँग · अस्पताल की खातिर तकनीकी कर-चूकों की अनदेखी करने और हर चूक पर सख़्ती से कार्रवाई करने में से एक विकल्प चुनें और उसका औचित्य बताएँ।

यह 2 बातें पूछता है — हर एक का उत्तर दें

चुनें कि कर अभिकरण के प्रमुख के रूप में आप दोनों कार्य-दिशाओं में से कौन-सी अपनाएँगे
कारण देकर अपने चयन का औचित्य बताएँ

शुरुआत · अरस्तू का मत कि साम्या (इक्विटी) कानून का वह सुधार है, जहाँ कानून अपनी सार्वभौमिकता के कारण दोषपूर्ण हो जाता है; फिर द्वंद्व: विधि के समक्ष समता बनाम आनुपातिकता और लोकहित।

इन बिंदुओं को कवर करें

हितधारक: डॉ॰ एक्स और उनका न्यास, अभिकरण और राजकोष, ईमानदार करदाता, और उपेक्षित क्षेत्र के रोगी।
संघर्षरत मूल्य: विधि के समक्ष समता (अनुच्छेद 14) बनाम आनुपातिकता और लोकहित; निष्पक्षता बनाम ऐसा विवेक जो पक्षपात जैसा दिखे।
विकल्प तालिका: (i) सारभूत अनुपालन बनाम (ii) हर पहलू पर कार्रवाई, गुण-दोष सहित; विधि के भीतर रहते हुए (i) का चयन।
कार्य-दिशा: पहले सारे सारभूत कर ब्याज और जुर्माने सहित वसूलें; फिर तकनीकी चूकों को धारा 273B जैसे वैध उपायों से अभिलेख में दर्ज करके निपटाएँ।
सुरक्षा उपाय: समान मामलों में समान व्यवहार, कोई अनौपचारिक संपर्क नहीं, पर्यवेक्षी अनुमोदन; बिना किसी लेन-देन के न्यास के भावी अनुपालन में मार्गदर्शन दें।
क्यों: साम्या, छूट नहीं (अरस्तू); राजस्व पर कौटिल्य का पके फल का नियम। दीर्घकालिक: जोखिम-आधारित प्रवर्तन दिशानिर्देश।

समापन · न अंधी सख़्ती, न चुपचाप नरमी: सारभूत कर मज़बूती से वसूलें और तकनीकी चूकों को वैध उपाय से, अभिलेख में दर्ज करके निपटाएँ, ताकि राजस्व और विश्वास दोनों मिलें।

मूल्य-वर्धन (सत्यापित)

अरस्तू, निकोमाकियन एथिक्स, पुस्तक V (अध्याय 10): साम्या कानून का वह सुधार है, जहाँ कानून अपनी सार्वभौमिकता के कारण दोषपूर्ण हो जाता है।Aristotle, Nicomachean Ethics, Book V, tr. W.D. Ross — The Internet Classics Archive (MIT) ↗“Hence the equitable is just, and better than one kind of justice-not better than absolute justice but better than the error that arises from the absoluteness of the statement. And this is the nature of the equitable, a correction of law where it is defective owing to its universality.”
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 273B: सूचीबद्ध चूकों पर कोई जुर्माना नहीं लगाया जा सकता, यदि व्यक्ति सिद्ध कर दे कि चूक का उचित कारण था।Section 273B in The Income Tax Act, 1961 — Indian Kanoon ↗“no penalty shall be imposable on the person or the assessee, as the case may be, for any failure referred to in the said provisions if he proves that there was reasonable cause for the said failure.”
कौटिल्य का अर्थशास्त्र: राजस्व फल की तरह पकने पर ही एकत्र करना चाहिए, कच्चा कभी नहीं, ताकि उसके स्रोत को क्षति न पहुँचे।Kautilya's Arthashastra, tr. R. Shamasastry — Internet Archive full text ↗“Just as fruits are gathered from a garden as often as they become ripe, so revenue shall be collected as often as it becomes ripe. Collection of revenue or of fruits, when unripe, shall never be carried on, lest their source may be injured, causing immense trouble.”
संविधान का अनुच्छेद 14: राज्य किसी व्यक्ति को विधि के समक्ष समता या विधियों के समान संरक्षण से वंचित नहीं करेगा।The Constitution of India (Legislative Department, Ministry of Law and Justice) ↗“Equality before law.—The State shall not deny to any person equality before the law or the equal protection of the laws within the territory of India.”

Question: UPSC's CS (Main) 2018, GS Paper IV — paper ↗. Approach: Minimalist IAS, checked 1 Oct 2026 (how we verify) — UPSC publishes no model answers. ·

आदर्श उत्तर· 441शब्द · Minimalist IAS

अरस्तू ने साम्या को "कानून का वह सुधार, जहाँ कानून अपनी सार्वभौमिकता के कारण दोषपूर्ण हो जाता है" कहा। यह मामला विधि के समक्ष समता को आनुपातिकता और लोकहित के सामने खड़ा करता है और पूछता है कि क्या कर अधिकारी पक्षपाती हुए बिना आनुपातिक हो सकता है।

हितधारक

डॉ॰ एक्स और उनका न्यास; कर अभिकरण और राजकोष; ईमानदार करदाता, जो समान व्यवहार की अपेक्षा रखते हैं; उपेक्षित क्षेत्र के रोगी।

संघर्षरत मूल्य

विधि का शासन और समता: अनुच्छेद 14 प्रत्येक व्यक्ति को "विधि के समक्ष समता" की गारंटी देता है; किसी प्रतिष्ठित डॉक्टर के साथ छोटे व्यापारी से नरम व्यवहार नहीं किया जा सकता।
आनुपातिकता और लोकहित: मामूली चूकों पर पूरी ताकत से कार्रवाई करने से प्रयास व्यर्थ जाते हैं और क्षेत्र के लिए ज़रूरी अस्पताल डूब सकता है।
निष्पक्षता बनाम विवेक: किसी अच्छे उद्देश्य के लिए बरता गया विवेक प्रभावशाली व्यक्ति के प्रति पक्षपात जैसा दिख सकता है।

दोनों विकल्पों का आकलन

विकल्प	लाभ	हानि
(i) सारभूत अनुपालन	वास्तविक राजस्व; अस्पताल आगे बढ़ता है	चूकों की अनदेखी मेरे अधिकार से बाहर है
(ii) हर पहलू पर कार्रवाई	पूर्ण वैधता; निवारण	प्रयास व्यर्थ; लोकहित को क्षति

मेरी कार्य-दिशा: विधि के भीतर विकल्प (i)

पहले, सारी सारभूत राशि वसूलें: हर सारभूत चूक पर कानून द्वारा निर्धारित ब्याज और जुर्माने सहित; अच्छा उद्देश्य कोई छूट नहीं दिलाता।
फिर तकनीकी चूकों को चुप्पी से नहीं, वैध मार्ग से निपटाएँ: आयकर अधिनियम कुछ चूकों पर जुर्माना तब रोकता है जब व्यक्ति "उचित कारण" दिखाए (धारा 273B); ऐसे प्रावधानों और परिशोधन का उपयोग करें, कारण दर्ज करें और पर्यवेक्षी अनुमोदन लें।
डॉ॰ एक्स के साथ भी सबकी तरह व्यवहार करें: हर समान मामले में एक-सा तरीका, कोई अनौपचारिक संपर्क नहीं, सब कुछ फ़ाइल में; अस्पताल एक तथ्य है जिसे दर्ज करना है, सौदेबाज़ी का साधन नहीं।
भावी अनुपालन में मार्गदर्शन दें: न्यास को स्वच्छ प्रणालियाँ बनाने में मदद करें, बिना किसी लेन-देन के।

यह कार्य-दिशा क्यों

साम्या, छूट नहीं: कानून स्वयं सार और तकनीकी चूक में भेद करता है; इस भेद को निरंतर लागू करना ही वह है जिसे अरस्तू ने कानून की सार्वभौमिकता का सुधार कहा।
कौटिल्य की चेतावनी: राजस्व पकने पर ही एकत्र करना चाहिए, कच्चा कभी नहीं, "ऐसा न हो कि उनके स्रोत को क्षति पहुँचे"; तकनीकी चूकों के नाम पर जनहितकारी अस्पताल का गला घोंटना स्रोत को क्षति पहुँचाना है।

दीर्घकालिक उपाय

जोखिम-आधारित प्रवर्तन दिशानिर्देश, जो मामूली तकनीकी चूकों को हल्के में लें, ताकि आनुपातिकता किसी एक अधिकारी के निर्णय पर निर्भर न रहे।

न अंधी सख़्ती, न चुपचाप नरमी: सार को मज़बूती से वसूलना और तकनीकी चूकों को वैध उपाय से, अभिलेख में दर्ज करके निपटाना ही वह तरीका है जिससे कर प्रशासन राजस्व और विश्वास दोनों अर्जित करता है।

Minimalist IAS द्वारा Shivam Singh (मेंटर, 7 वर्ष) के उत्तर-मानक के अनुसार तैयार · तथ्य आधिकारिक स्रोतों से जाँचे गए (हम कैसे जाँचते हैं) · अद्यतन 1 Oct 2026। UPSC आदर्श उत्तर प्रकाशित नहीं करता: अपनी संरचना और कवरेज की तुलना इससे करें, फिर अपना उत्तर लिखें।

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कर अभिकरण के प्रमुख होने के नाते, आप कौन-से कार्य दिशा का विकल्प अपनाएँगे और क्यों ?

GS Paper IV 2018 · Q11 (Section B)

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